Bent u al overgestapt op de nieuwe werkkostenregeling (WKR )? De WKR vervangt de tot 2011 geldende regels voor vrije vergoedingen en verstrekkingen aan personeel. Tot en met 2013 kunt u jaarlijks opnieuw kiezen voor de WKR of voor de oude regels voor vrije vergoedingen en verstrekkingen. Na 2013 is de werkkostenregeling echter verplicht!

Met de WKR kunt u maximaal 1,4% van uw totale fiscale loon besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor uw werknemers. Dit heet de ‘vrije ruimte’. Bepaalde zaken kunt u daarnaast onbelast blijven vergoeden of verstrekken door gerichte vrijstellingen toe te passen. Betaalt u vergoedingen boven de ‘vrije ruimte’ dan betaalt u loonbelasting in de vorm van een eindheffing van 80%. De vergoedingen hoeft u niet te verwerken in de loonopgave van het personeel.

Let op!

Als u overweegt de WKR in te voeren, denk dan ook na over uw arbeidsvoorwaardenbeleid. Overleg vooraf met de eventuele personeelsvertegenwoordiging. In elk geval dient u uw administratie aan te passen aan de WKR.

Tip!

De WKR heeft diverse voordelen. Een groeiend aantal werkgevers constateert dat invoering voordeeloplevert. Heeft u al zicht op uw voordeel bij de invoering van de WKR?

Heeft u een vordering op uw eigen bv waarin u een aanmerkelijk belang heeft? Dan wordt u in fiscaal opzicht gezien als resultaatgenieter. Een vordering die minder waard wordt, kunt u afwaarderen ten laste van uw resultaat uit overige werkzaamheden. Dit verlies kunt u wellicht verrekenen met ander positief inkomen uit werk en woning in box 1.

Tip!

Denk eraan dat u zakelijk handelt als u geld uitleent aan uw bv. Sluit een goed contract (dat is overigens ook verplicht) en neem zakelijke rente- en aflossingsvoorwaarden op.

Verricht u als werknemer arbeid voor een bv waarin u een aanmerkelijk belang (minimaal 5% van het geplaatste aandelenkapitaal) bezit? Dan moet u in beginsel in 2011 een loon van € 41.000 genieten. Door de huidige economische omstandigheden is een herstel van het bedrijfsresultaat mogelijk nog niet in zicht.

 Het gebruikelijk loon kan in beginsel ook onder het normbedrag van € 41.000 liggen. Bijvoorbeeld als uw werkzaamheden (in hoedanigheid van werknemer) zich beperken tot louter vermogensbeheer ten behoeve van een beleggings-, pensioenof stamrechtvennootschap. Vanaf 1 januari 2010 hoeft u de gebruikelijkloonregeling niet meer toe te passen als uw gebruikelijk loon lager is dan € 5.000 per kalenderjaar.

 Tip!

Als dga dient u ook de belangen van de bv veilig te stellen. Bij een verliessituatie kan het zijn dat het gebruikelijk loon niet door de bv financieel kan worden gedragen. Reden om met de Belastingdienst te overleggen over een verantwoorde hoogte van het dga-loon beneden het normbedrag van € 41.000. Let wel, verlaging van uw gebruikelijk loon kan gevolgen hebben voor uw toekomstige pensioenopbouw. Raadpleeg daarom altijd eerst uw adviseur.

In de laatste btw-aangifte over 2011 verwerkt u de correctieposten over het afgelopen jaar. Hierin dient u de correcties aan btw in verband met privégebruik van goederen en diensten op te nemen. Het terugvragen van btw op oninbare vorderingen van het betreffende jaar dient via een apart verzoek plaats te vinden.

Tip!

Heeft u te maken met dubieuze debiteuren die u niet meer (zullen) betalen? Vraag dan de btw van de oninbare vordering terug. Dien een verzoek in bij de Belastingdienst voor teruggave van btw. Neem hierin informatie op waaruit blijkt dat geen betaling meer zal plaatsvinden, bijvoorbeeld een brief van de curator.

Als ondernemer kunt u uw belastingdruk verlagen door een beroep te doen op de MKB-winstvrijstelling. Dit geldt als u een éénmanszaak runt, een beherend vennoot in een vof bent of als maat in een maatschap deelneemt. U heeft recht op de vrijstelling ongeacht het aantal uren dat u aan uw onderneming besteedt.

Tip!

Bent u (parttime) ondernemer en komt u niet in aanmerking voor de ondernemersaftrek vanwege het urencriterium? Dan kunt u in elk geval profiteren van de MKB-winstvrijstelling. De vrijstelling bedraagt 12% van uw winst uit onderneming.

Let op!

De MKB-vrijstelling van 12% wordt toegepast nadat het winstbedrag eventueel nog is verminderd met uw ondernemersaftrek!

Verwacht u een inkomstenbelastingteruggaaf, bijvoorbeeld als gevolg van een verlies uit onderneming, negatief inkomen uit werk en woning (box 1) en/of negatief voordeel uit aanmerkelijk belang (box 2)? Dan kunt u de belastingdienst verzoeken om een voorlopige achterwaartse verliesverrekening. Let wel, voor het jaar waarnaar het verlies of negatief inkomen wordt teruggewenteld, moet de definitieve aanslag al zijn opgelegd. Bij de vaststelling van deze voorlopige belastingteruggaaf wordt 80% van het vermoedelijke verlies in aanmerking genomen.

Tip!

Met dit verzoek kunt u al 80% van het vermoedelijke verlies te gelde maken. Zodoende verbetert u uw liquiditeitspositie. Voorwaarde is dat de aangifte over het verliesjaar is ingediend.

Let op!

Oefent u uw onderneming uit in de vorm van een bv? Dan kunt u ook een beroep doen op deze regeling. 80% van het vermoedelijke verlies van uw bv over 2011, kunt u alvast verrekenen met winst uit een voorgaand jaar.

Als ondernemer kunt u zeker in deze tijden te maken krijgen met wisselende jaarinkomsten. U kunt de Belastingdienst verzoeken de geheven inkomstenbelasting/ premie volksverzekeringen over uw inkomen uit werk en woning in box 1 van drie opeenvolgende hele kalenderjaren te middelen.

Hierbij wordt de inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen over de 3 kalenderjaren herberekend op basis van het gemiddelde inkomen. Is de herberekende belasting- en premiedruk lager dan de opstelsom van de eerder over die jaren vastgestelde belasting- en premiebedragen? Dan kunt u in aanmerking komen voor een teruggave.

Let op!

Het middelingsverzoek is alleen interessant bij sterk wisselende inkomens. Het middelingsverzoek moet u indienen binnen zesendertig maanden nadat alle drie de aanslagen onherroepelijk vaststaan. U mag wel zelf het middelingstijdvak kiezen. Kalenderjaren kunt u daarbij maar één keer in een middelingstijdvak betrekken.

Tip!

Wordt u met sterk wisselende inkomsten geconfronteerd? Middeling kan u dan een financieel voordeel opleveren. De belastingteruggave wordt verleend indien en voor zover het verschil tussen de eerder vastgestelde en herrekende belasting- en premiedruk meer dan € 545 bedraagt. Kortom: de eerste € 545 krijgt u helaas niet terug!

Heeft u een partner die meewerkt in uw onderneming? Dan kunt u ervoor kiezen uw partner een arbeidsbeloning toe te kennen. Bij een beloning van € 5.000 of hoger kunt u deze als bedrijfslast in mindering brengen op uw ondernemingswinst. Voor uw partner vormt dit vervolgens belastbaar inkomen. Geeft u uw partner een beloning lager dan € 5.000? Dan is de arbeidsvergoeding bij u niet aftrekbaar en bij de partner onbelast. Daar staat wel tegenover dat u dan recht heeft op de meewerkaftrek. De meewerkaftrek bedraagt tenminste 1,25% en maximaal 4% van de winst. Voorwaarde is dat uw partner meer dan 525 uur meewerkt.

Let op!

De omvang van de meewerkaftrek is afhankelijk van het aantal uren dat uw partner meewerkt. Helaas is er geen vast omslagpunt wanneer de meewerkaftrek (en de niet-aftrekbare arbeidsbeloning) gunstiger is dan het toekennen van een aftrekbare partnerbeloning. Bepalend zijn factoren als:

• de hoogte van de arbeidsbeloning;
• de omvang van de winst en de mkbwinstvrijstelling;
• de tariefschijf waarin beide partners vallen;
• het aantal meegewerkte uren;
• de heffingskortingen.

Tip!

Registreer het aantal uren dat uw partner meewerkt in uw onderneming en laat u adviseren wat in uw situatie het voordeligst is!

Heeft u in 2011 verlies gedraaid met uw bv? Dit jaar nog kunt u uw voordeel doen door te kiezen voor de verlengde achterwaartse verliesverrekening (carry back van verliezen). In de aangifte vennootschapsbelasting 2011 kunt u er nog voor kiezen het verlies over 2011 te verrekenen met het positieve belastbare bedrag over 2008, 2009, 2010 en 2012 tot en met 2017. Voor de jaren 2008 tot en met 2010 kan per jaar niet meer dan € 10 miljoen van het verlies over 2011 worden verrekend.

Voorbeeld

In 2007 behaalde een bv een winst van € 40.000. In het jaar 2008 leed de bv een verlies van € 30.000. In 2009 en 2010 maakte de bv een winst van € 45.000 en 60.000. Voor het lopende jaar (2011) wordt een verlies geleden van     € -90.000, terwijl over 2012 het verlies daalt naar € -20.000.

Let op!

Door in het voorbeeld voor 2011 nog te opteren voor de verlengde achterwaartse verliesverrekening, kan de bv het verlies van € -90.000 geheel verrekenen. Het verlies over 2012 kan niet meer verrekend worden met de (nog resterende) winst 2010 ad € 15.000. Wel kan het verlies 2012 met toekomstige winsten worden verrekend. Vanaf het jaar 2012 herleven namelijk voor de vennootschapsbelasting weer de normale termijnen van verliesverrekening. Dit houdt in dat het verlies van de bv over 2012 nog maar verrekend kan worden met de winst van het voorafgaande jaar (2011) en negen volgende jaren (2013 tot en met 2021).

Tip!

Raadpleeg uw adviseur over de mogelijkheden om nog dit jaar optimaal gebruik te maken van de verruimde verliescompensatiemogelijkheid.

De verliesverrekening vindt op de volgende manier plaats.

Werkt u in 2011 minimaal 1.225 uren voor uw onderneming(en)? En bent u bovendien meer dan 50% van uw werkzame tijd in uw bedrijf bezig? Dan komt u in aanmerking voor de ondernemersaftrek. U heeft recht op de zelfstandigenaftrek, eventueel verhoogd met een extra aftrek van € 2.123 voor ‘starters’, de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk, de meewerkaftrek, de startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid alsmede de stakingsaftrek.

Let op!

Leg de tijd die u besteedt aan uw onderneming goed vast. Het gaat hierbij om alle tijd die u besteedt aan werkzaamheden die (in)direct gericht zijn op de zakelijke belangen van uw onderneming(en). Denk bijvoorbeeld aan reistijd en acquisitie. Ook de zakelijk verrichte activiteiten die niet direct toerekenbaar zijn aan opdrachten tellen mee. Voorbeelden hiervan zijn het beheren van uw website en het verzorgen van uw administratie. Het urencriterium geldt ook als u parttime onderneemt.

Tip!

Bent u (startperiode vermelden) een startende ondernemer? Dan bent u vrijgesteld van de 50%-eis. U moet nog wel voldoen aan de eis van 1.225 uren.